Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли провести счет фактуру задним числом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если предоплата продавцу поступила раньше, чем произошло заключение договора, то в 1 графе авансового счета-фактуры указывается только общее наименование товара, а не конкретизированное. При этом НДС исчисляется как 18/118, а если оформление производится в соответствии с договором, то 18/118 или 10/110 в зависимости от выбранного способа и в зависимости от товаров.
В этом году заметно вырос интерес к вопросам о различиях между движимым и недвижимым имуществом, что связано с новым подходом к налогообложению имущества организаций: от этого налога полностью освободили движимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
К тому же за нарушение порядка регистрации счетов-фактур в журнале компании ничего не грозит. Не должны по этой причине отказывать в вычете и вашему покупателю, хотя на практике такое бывает. Но судьи не связывают право на вычет с правилами документооборота продавца, поэтому налогоплательщики выигрывают такие споры (постановления ФАС Московского округа от 18 июля 2013 г. по делу № А40-33819/12-20-159, ФАС Уральского округа от 20 января 2011 г. № Ф09-10858/10-С2).
Содержание:
Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019-2019
На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, если отсутствие информации, предусмотренной новыми графами и строками счета-фактуры, не помешает идентифицировать перечисленные выше сведения, есть надежда, что налоговики не откажут в вычете по старым бланкам. Но, конечно, лучше не испытывать судьбу и получить от поставщика верный документ.
Теперь рассмотрим, что будет, если покупатель не заявил вычет, но планирует это сделать после получения счета-фактуры. В таком случае укажите в документе текущую дату. Срок выставления счета-фактуры будет нарушен – с момента отгрузки прошло явно больше пяти дней. Зато нумерация будет в порядке. Покупатель же рискует потерять вычет и при таком подходе. А судьи не всегда на стороне налогоплательщиков, которые хотят получить вычет по счету-фактуре, оформленному с нарушением срока. К примеру, выигрышное дело № А26-9024/2011 описано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25 октября 2012 года.
Как мы выяснили, ФНС разрешает заявить вычеты НДС, если счет-фактура выставлен позже пяти календарных дней с момента отгрузки. Официально это недавно подтвердили столичные налоговики в ответе на запрос «УНП» (письмо УФНС по г. Москве от 10.10.13 № 16-15/104483@). Но порядок регистрации опоздавших счетов-фактур зависит от того, в каком квартале прошла отгрузка и каким числом датирован документ.
Когда выставляется счет-фактура
Если это необходимо, то специалисты, ответственные за составление счет-фактуры могут делать на них пометки. Недействительными эти пометки делать их не будут. Заверяется счет-фактура подписью руководителя компании, а также главного бухгалтера, либо иными уполномоченными сотрудниками с правом подписи.
Налоговое законодательство и правила документооборота ЭСФ не предъявляют специальных требований к номеру исправленного счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик может использовать как следующий порядковый номер в соответствии с правилами нумерацией своей учетной системы, так и сохранить прежний номер (если это допускается в вашей учетной системе). Система ИС ЭСФ не позволяет зарегистрировать в один день два разных документа с одинаковым номером, но зарегистрировать такие документы в разные дни — возможно.
За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня.
Минфин России разрешил регистрировать счет-фактуру в том периоде, в котором его выставили (письмо от 26.04.2018 № 03-07-09/28450).
Как выписать счет фактуру задним числом
Такие документы при проверке налоговая может запросить как у участников электронного документооборота, так и у оператора. Таким образом, составить счет-фактуру задним числом получится, а выставить нет.
Все выставленные счета-фактуры надо регистрировать в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Если же покупатель принял товар к учету в третьем квартале, а получил счет-фактуру в четвертом, то его надо включить в книгу покупок за четвертый квартал. То есть вычет переносится.
Компания может направить в адрес лица, которому был ошибочно передан акт, официальное письмо с указанием причин необоснованного выставления акта и просьбой его аннулирования.
К основным особенностям заполнения счет-фактуры на аванс относят следующие:
- в компании формируется единый реестр номеров фактур;
- если поступает аванс от покупателя, то НДС начисляется по максимальной ставке, а продукция указывается под общим названием;
- на документах могут стоять дополнительные отметки, примечания;
- утверждает счет-фактуру руководитель компании и главбух.
НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: в письмах ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@ и от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ отмечается, что датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика.
Существует и более рискованный вариант — сделать записи в книге покупок и заявить вычет в том периоде, которым датирован счет-фактура, если документ получен после отчетного квартала, но до 20-го числа. Правда, инспекторы могут отказать в вычете. И доказывать иную позицию потребуется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.07.13 № А32-1783/2012).
Объясняют они это тем, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Финансовое ведомство высказывает аналогичную точку зрения (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-11/80). В письме Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/55 говорится, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю.
Дата оформления счета-фактуры может не совпадать с днем отгрузки. Но если счет-фактура выставлен позже пяти календарных дней, то не ясно, как его регистрировать.
Борьба с отмыванием преступными сообществами денег дошла до того, что законодатели обязали практически всех работников сферы финансов и консалтинга сообщать обо всех обнаруженных признаках в Финмониторинг. В число обязанных вошли также и аудиторы.
Несмотря на то что поставщик пропустил пятидневный срок, в книгу продаж не обязательно вносить исправления. Ведь регистр составляют за квартал. Например, с 1 октября по 31 декабря. И если дата отгрузки товара и составления счета-фактуры находится в этих границах, то поставщик не занизит базу по НДС.
Ведь в указанных правилах не описан тот случай, когда счет-фактура вовремя не зарегистрирован. Подобные разъяснения давали в Минфине России – письмо от 2 июля 2013 г. № 03-07-09/25177. И хотя речь в них шла о полученных, а не выставленных счетах-фактурах, приведенную логику можно использовать и в рассматриваемой ситуации. Такой порядок лучше оформить как дополнение к учетной политике.
Счет-фактура — это главный документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом суммы НДС. Но для этого счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным в п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. А как мы уже сказали выше, согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре обязательно должна быть указана дата его составления.
Если дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы, является ли это нарушением? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Сергей Родюшкин.
Порядок выставления счетов-фактур прописан в ст. 168 НК РФ. Так, согласно п. 3 указанной нормы Кодекса при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав поставщики должны выставить в адрес покупателя счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Несмотря на двусмысленность ситуации, Вам в данном случае стоит руководствоваться общим правилом – выставлять счет в течение 5-ти дней от первого события. В этой ситуации первоначально был отгружен товар, то есть Вам нужно отсчитать 5 дней с даты товарной накладной и в течение этого времени выставить счет. Разъяснения, данные Минфинов в письмах, говорят о том, что условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета. В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки (оказания услуг) или получения аванса – исходя из того, какая из этих операций была совершена первой.
Кроме того, при получении счета-фактуры после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет, но до срока сдачи декларации по НДС за этот период покупатель вправе принять к вычету НДС с того налогового периода, в котором товары (работы, услуги) были поставлены на баланс. Такой порядок прямо предусмотрен в п. 1.1 ст. 172 НК РФ.
Исправление электронного счета-фактуры
В 2019 году количество выходных и нерабочих праздничных дней составляет 118 из 365 календарных, или 32,33%. Приятно, конечно, что практически каждый третий день мы отдыхаем или даже празднуем.
Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в статье 383 НК РК (возвраты, скидки, изменение цены и пр.).
Таким образом, счет-фактуру с текущей датой зарегистрируйте в журнале учета за текущий же квартал. А документ, оформленный задним числом – в журнале за прошлый период. Можно сформировать журнал заново или, если такой возможности нет, внести исправление в конце списка: сделать сноску, отметку, оформить пояснение. Словом, на ваше усмотрение. Главное, чтобы было понятно, что счет-фактура в журнале учтен.
При поступлении предоплаты за товары, имеющие разные ставки НДС, выделить в счет их следует на разных позициях. Либо составить документ с общим наименованием товара и максимальной ставкой НДС. Даже в том случае, если поставки происходят в разные даты, данные в счете-фактуре на аванс по разным позициям разделять не следует.