Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Считаем прибыль по-минфиновски. если получится». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:
- Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности,
- Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности,
- Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов,
- Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов.
Что касается камеральных, то в первую очередь надо было определиться, что они собой представляют. То ли это проверка полноты представленных документов, правильности заполнения деклараций и арифметических расчетов, то ли более глубокая проверка с элементами анализа представленных налогоплательщиком сведений, позволяющая на основании неполной информации судить о степени достоверности данных и при необходимости назначать полноценную выездную проверку. Нам ближе второй подход. Он и реализуется в проекте. Думаю, что это соответствует интересам как налогоплательщиков, у которых станет меньше выездных проверок, так и государства, которому потребуются меньшие ресурсы на налоговый контроль. Получается, что этот вариант более выгоден для тех организаций, у которых высокая прибыль. Таким образом, Минфин подошел к проблеме формально.
Содержание:
Налоговые проверки по-минфиновски
Переменные затраты – это те расходы, от которых зависит себестоимость продукции. Их сумма напрямую связана с объемом производства. Это сырье и материалы, сдельная оплата труда работников, некоторые налоги и т.д.
Одиозный законопроект Минфина, посвященный реформе налоговых проверок, одобрен депутатами бюджетного комитета Госдумы. И это несмотря на многочисленную критику профессионального сообщества! Впрочем, минфиновцы по-прежнему считают свой проект либеральным и необходимым предпринимателям. На чем основана эта уверенность? Эксклюзивный комментарий “Главбуху” дал заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов.
В бухгалтерской практике все чаще встречаются договора перевода долга и относительно новые для отечественного законодательства термины «цессия» и «факторинг».
Изменения переменной части собственного капитала не обязательно происходят только в сторону ее увеличения. Если в отчетном году получен убыток, то его сумма вычитается из величины ранее накопленной нераспределенной прибыли. Если же размер убытка превышает сумму реинвестированной ранее прибыли, то превышение убытка отражается по той же самой статье (накопленная прибыль), но с отрицательным знаком. Такой результат свидетельствует о “проедании” предприятием своего уставного капитала.
В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки. В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий.
Минфин России с этим не смирился и издал ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», в котором предлагается считать налог от бухгалтерской прибыли.
Если нет аналогов данного объекта основных средств или не существует активного рынка аналогичных объектов, то для определения его чистой стоимости реализации берется сумма, которую предприятие может получить за него при осуществлении операции продажи между информированными, заинтересованными и независимыми сторонами за минусом расходов, связанных с операцией продажи.
Международный стандарт бухгалтерского учета № 36 «Уменьшение полезности активов» «Международные стандарты бухгалтерского учета 2000» (перевод с английского языка под редакцией С.Ф.
Считаем прибыль по-минфиновски. если получится
Мы считаем, что исполнение налогового законодательства не должно быть чрезмерно обременительным и с точки зрения материальных, и с точки зрения физических затрат по исполнению требований закона. При этом мы были обязаны учесть и интересы налоговых органов, чтобы не подорвать систему налогового контроля. Об этом, кстати, не так давно говорил и Президент России Владимир Путин.
Действующий с 1 января 2007 г. порядок учета в «прибыльных» расходах убытка от продажи земельных участков, приобретенных у государства или муниципального органа, вызвал довольно бурные споры как среди налогоплательщиков, так и среди экспертов. Предмет спора — срок, в течение которого убыток надо списывать.
Другой аксиомой бизнеса является необходимость предварительного совершения расходов для получения в будущем отдачи от них. Таким образом, деятельность предприятия разбивается на большое число параллельно осуществляемых хозяйственных операций (транзакций), сопровождаемых расходами, которые впоследствии должны окупиться из полученных доходов. Суммировав совокупные доходы от этих операций за определенный период времени (например, год) и сопоставив их с валовыми расходами предприятия за этот же период, определяют сумму прибыли за период. Эта сумма будет в точности равна величине прибыли, рассчитанной как прирост стоимости собственного капитала. Своим новым ПБУ 18/02, утвержденным приказом № 114н от 19 ноября 2002 г. (зарегистрирован Минюстом 31 декабря 2002 г.) Минфин доказывает, что налог на прибыль можно рассчитать, корректируя данные бухгалтерского учета. Лучше бы он сделал это полтора года назад. Тогда бы из появившейся у кого-то не слишком светлой мысли о необходимости отдельного налогового учета не была бы вылеплена целая глава Налогового кодекса РФ. Получилась парадоксальная ситуация. Сначала законодатели придумали отдельный налоговый учет прибыли, а потом Минфин России предложил свой метод, ограничившись несколькими проводками, доводящими бухгалтерские цифры до налоговых.
В конце года необходимо посчитать итоговый финансовый результат от деятельности предприятия, а 99 счет бухгалтерского учета нужно закрыть. Для этого считается итоговое сальдо в конце декабря по сч. 99, полученное дебетовое сальдо говорит о том, что у организации за год убытки превысили прибыль, кредитовое сальдо говорит об обратном.
Формула, по которой производится расчет прибыли, зависит от того, какую именно величину требуется подсчитать. Но в общем случае это выручка минус издержки. Результат может быть как положительным, так и отрицательным (если компания терпит убытки).
Расчет прибыли – это процесс определения суммы, которая остается у предприятия после вычета тех или иных расходов из полученного дохода.
Успешный анализ прибыли от продаж дает возможность разработки мер по ее увеличению, а также найти способы понижения себестоимости товара, развития рынка сбыта. Все это даст возможность увеличить прибыль и чистый доход. Для формирования итогового финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки», дебет 99 счета показывает убытки, кредит – прибыль.
Важно понять суть технического приема, использованного для фиксации прибыли: она выполняет роль гирьки, которую бросают на противоположную чашку весов, чтобы уравновесить их. Удорожание активов, проявившееся в том, что их продажная цена оказалась выше затрат по приобретению, трансформировалось в увеличение статьи, отражающей долю собственников в капитале предприятия. Сумма реинвестированной (капитализированной) собственниками прибыли будет отражена в бухгалтерском балансе предприятия как нераспределенная прибыль. В совокупности с уставным капиталом (величина которого не изменяется без перерегистрации учредительных документов) нераспределенная прибыль составляет собственный капитал предприятия.
Сегодня в Налоговом кодексе, к сожалению, недостаточно четко прописаны многие правила и процедуры. Поэтому конфликтные ситуации между налогоплательщиком и налоговым органом просто неизбежны. Мы постарались ликвидировать значительное число таких пробелов и предложили ряд поправок, утончающих отдельные определения. Например, предлагаются новые правила признания физических лиц налоговыми резидентами. В настоящее время налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году. И получается, что с начала каждого календарного года и до истечения в нем 183 дней в России вообще нет налоговых резидентов. Поэтому все граждане должны платить НДФЛ по ставке 30 процентов – в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса.
В частности оно предполагает удорожание имущества за счет действия внешних факторов, например, рост курса имеющейся у предприятия иностранной валюты происходит независимо от усилий самого предприятия. Тем не менее, данный актив становится дороже и у предприятия возникает прибыль. Теоретически можно представить такую ситуацию, когда предприятие получает прибыль, ничего не “предпринимая”, только за счет влияния подобных внешних факторов. Экономическая теория развеивает эти надежды. В условиях рынка невозможно длительное время получать выгоду, пользуясь лишь своим преимущественным положением в какой-либо области: уникальной структурой активов, монопольным владением технологиями и т.п.
И при выборе этого варианта учета при получении убытка от продажи земельного участка невозможно определить оставшийся срок списания стоимости участка, так как его просто нет. Мы уже говорили о том, что в этом случае убыток от продажи земли можно учесть в расходах текущего отчетного (налогового) периода единовременно, но посоветовали организациям направить в Минфин запрос о порядке действий в такой ситуации, так как подумали, что поддержка Минфина никогда не мешает. Видимо, кто-то так и поступил. Но, как говорится, хотели как лучше, а получилось как всегда. Оказалось, к финансистам лучше было не обращаться.
Продуктивность работы предприятия можно оценить путем сравнения прибыли заданного периода с данными предшествующих периодов. Если виден прирост прибыли, то значит, бизнес сработал эффективно.
Прежде чем осуществлять расчет прибыли, необходимо определиться с видами затрат. Их можно разделить на переменные и постоянные.
Прибыль является прямым доказательством результативности (эффективности) работы бизнеса, рентабельности. Наиболее значимым показателем в этой среде служит прибыль от продаж. Любая коммерческая организация постоянно ищет пути увеличения прибыли. Можно отдельно назвать операционные расходы (связанные с процессом переработки сырья в готовый продукт) и коммерческие (связанные со сбытом – реклама, упаковка, доставка комиссионные торговых агентов и др.).
Как видно из схемы, первоначальная величина активов предприятия составляла 1000. Реализовав товар дороже его себестоимости, предприятие увеличило стоимость своих активов до 1200. Эта операция нарушила равновесие баланса, т.к. у предприятия не возникло соответствующего обязательства на величину разницы между себестоимостью и продажной ценой. Для восстановления равновесия в состав собственного капитала была введена новая статья “Прибыль”, сумма которой (200) равна этой разнице. В результате собственный капитал предприятия составил 1200.
Это сейчас граница между камеральными и выездными проверками предельно размыта, поскольку налоговые органы в рамках камеральной проверки вправе затребовать практически любые документы и сведения. Теперь граница становится более осязаемой, так как перечень запрашиваемой информации значительно сокращен. Процессуально же камеральная проверка действительно сближается с выездной, поскольку теперь по ее результатам нужно будет составить акт и направить его налогоплательщику, который вправе представить свои возражения и присутствовать при их рассмотрении. Только после выполнения этих действий налоговый орган сможет направить требование об уплате налога или штрафных санкций. Все эти правила сегодня в Налоговом кодексе отсутствуют.
С введением 25 главы НК РФ при расчете налога на прибыль можно было обойтись без бухгалтерского учета. Минфин России с этим не смирился и издал ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», в котором предлагается считать налог от бухгалтерской прибыли. Причем, финансисты хотят, чтобы бухгалтеры рассчитывали налог на прибыль по-новому уже в первом квартале.
То есть если организация при приобретении земельного участка установила, что она будет учитывать его стоимость в расходах равномерно в течение 5 лет, а через 3 года организация этот участок продает с убытком, то этот убыток надо будет также равномерно учитывать в расходах еще 5 лет (а не 2 года). Таким образом, устанавливать срок списания затрат более 5 лет нет смысла. Так как чем больше будет этот срок, тем дольше организация будет списывать убыток от продажи земельного участка; — если организация выбрала другой способ — списание затрат на приобретение земельного участка в размере, не превышающем 30% налоговой базы по прибыли предыдущего года, то убыток от его продажи учитывается в расходах равномерно в течение срока, равного фактическому сроку владения этим участком.
В результате этих действий сч. 99 полностью закрывается, его сальдо становится равным 0, в начале января следующего года он открывается заново.