Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Допрос свидетеля в налоговой инспекции». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для чего и вызывают в качестве свидетеля, что делать на встрече с налоговыми инспекторами, какие права есть у граждан – об этом далее в статье.
Для дачи свидетельских показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому предположительно могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Статья 90 Налогового кодекса позволяет налоговикам вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Содержание:
Допрос свидетеля в налоговой инспекции
Кроме того, представитель ИФНС обязан оповестить, что процедура допроса будет фиксироваться диктофоном или видеокамерой. Этот момент протоколируется. В дальнейшем видео- или аудиозаписью сопровождают протокол в качестве закрепляющего доказательства. Сам протокол инспекторы вам выдать могут, однако это не является их обязанностью.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Примечательно, что на определенном этапе позиция вышеуказанной инстанции была принципиально иной. В своих решениях судьи указывали, что права предупреждения свидетелей об уголовной ответственности налоговому органу законом не предоставлено. Предупреждение об уголовной ответственности может иметь место только в рамках уголовного дела (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2008 N 09АП-1942/2008-АК по делу N А40-34546/07-112-192).
Статья 90 Налогового кодекса устанавливает право налоговых органов вызывать для дачи показаний любое физическое лицо (как гражданина РФ, так и иностранца, а также лицо без гражданства). Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Согласно части первой указанной статьи это делается, если гражданин располагает данными, которые имеют значение для налогового контроля. На практике это означает, что специалисты ИФНС осуществляют налоговую проверку, и установлено, что приглашаемый для дачи показаний гражданин может располагать необходимыми для ее проведения сведениями.
Подпишись на рассылку налогового адвоката Павла Тылика и получай самые актуальные и свежие материалы из области налоговых проверок.
Лица, которые в силу возраста либо имеющихся у них физических или психических недостатков не могут правильно воспринимать обстоятельства, интересующие налоговиков. Вызов на допрос в налоговую – это мероприятие, одно название которого ввергает предпринимателей в ужас. Однако на практике все не так страшно. Допрос в налоговой – это не то же самое, что допрос в следственном изоляторе. Мероприятие в налоговой проводится с целью уточнения некоторых фактов. Человека, вызванного в орган, не могут задержать. Он может прервать допрос в любой момент.
Как происходит допрос в налоговой инспекции?
Сегодня мы поговорим о процедуре допроса свидетелей, о том, кто может быть допрошен в качестве свидетеля и какая ответственность возлагается на свидетеля за дачу свидетельских показаний.
Основанием для вызова является статья 90 НК РФ. Вызывают в структуру того сотрудника, которому предположительно известны факты, связанные с налоговым контролем (пункт 1 статьи 90 НК РФ). На допрос может вызываться даже руководитель фирмы. К примеру, налоговикам стал известен факт уклонения от уплаты налогов. Для подтверждения этого факта назначается допрос.
В настоящее время поддержку на уровне федеральных арбитражных судов получила позиция, что согласно п. 5 ст. 90 НК РФ при допросе физических лиц в качестве свидетелей последние предупреждаются не об уголовной ответственности за заведомо ложные показания либо отказ от их дачи соответственно по ст. ст. 307, 308 Уголовного кодекса Российской Федерации, а об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, предусмотренной ст. 128 НК РФ. Необходимость предупреждения свидетелей об уголовной ответственности не вменена в обязанность должностных лиц налоговых органов и иными действующими нормативными актами. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
Таким образом, причина получения повестки из налоговой чаще всего кроется в налоговом правонарушении. Однако это далеко не всегда так, не каждая проверка завершается привлечением к административной или иной ответственности.
Если обстоятельства сложились так, что вы вынуждены пойти на допрос, ведите себя естественно и расслабленно, но в то же время будете сконцентрированы. Не позволяйте инспекторам оказывать давление. Будьте внимательны при проверке документов.
Полномочиями на проведение допроса наделен любой сотрудник ИФНС, а не только ответственный за проверку инспектор. Итоги процедуры оформляют протоколом. Сразу отметим, что юридической силой обладает исключительно запротоколированный допрос. Что касается остальной документации — объяснительных записок, устных опросов, письменных анкет, они в качестве доказательств не выступают.
На основании этой статьи любой (даже рядовой) сотрудник компании может отказаться от дачи свидетельских показаний, заявив, что вопросы о деятельности компании напрямую касаются его самого, поскольку он в ней работает и получает зарплату. Поэтому возможные негативные последствия для компании могут ухудшить его собственное материальное положение.
Налоговые органы наделены правом опрашивать граждан, способных пояснить обстоятельства, важные для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ.
По мнению представителей Девятого арбитражного апелляционного суда, норма п. 5 ст. 90 НК РФ говорит о необходимости предупреждения обо всех видах ответственности за отказ от показаний и дачу заведомо ложных показаний и не ограничивается предупреждением только о каком-либо конкретном виде ответственности. Например, при рассмотрении судом спора не могут иметь статус свидетельских показаний и не могут быть положены в качестве таковых в основу судебного акта показания лица, не предупрежденного об уголовной ответственности за отказ от показаний и за дачу заведомо ложных показаний (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2011 N 09АП-7536/2011-АК по делу N А40-85190/10-116-291). Допросы свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций. Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет. То есть допросить вас как свидетеля могут и в ходе выездной проверки, и в ходе камеральной.
Еще раньше в практике этой судебной инстанции встречались и выводы, что для соблюдения требований п. 5 ст. 90 НК РФ достаточно предупредить свидетеля только об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний. К примеру, согласно Постановлению Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2007 N 09АП-1778/2007-АК по делу N А40-32530/06-142-233: «Исходя из смысла ч. 4 ст. 56, ч. 3 ст. 64, ст. 88 АПК РФ, п. 5 ст. 90 НК РФ, в качестве доказательств допускаются показания свидетеля, если последний предупрежден об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний и дана соответствующая подписка».
Кто проводит допрос? Обычно этим занимается представитель налоговой. Как правило, это сотрудник, который входит в состав специалистов, проверяющих конкретную компанию. Иногда в состав допрашивающих входит представитель полиции. Посторонние лица, не являющиеся инспекторами или налоговиками, не имеют права проводить допрос.
Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля. Он приходит, но ничего там не говорить. Такое право дает ему статья 51 Конституции РФ. Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.
Также доказательствами не являются сведения, сообщенные налоговикам в ходе телефонного разговора.
Непосредственно процедура допроса выглядит так.
Сначала инспектор:
- Изучает документы, подтверждающие личность допрашиваемого.
- Узнает, разговаривает ли свидетель по-русски (если нет, к допросу привлекают переводчика).
- Сообщает свидетелю, что за предоставление ложной информации, отказ или уклонение от показаний закон РФ предусматривает ответственность.
На практике налоговики применяют к недисциплинированному свидетелю насилие. С помощью полиции они могут обеспечить явку свидетеля на допрос. Однако доказать факт насилия будет сложно. Суды верят рапортам полицейских, а из них следует, что свидетель согласился поехать в налоговый орган добровольно, никто его к этому не принуждал (решение АС Архангельской области от 05.02.16 № А05-11828/2015). Впрочем, допрос могут провести и сами оперативники. Им не обязательно обеспечивать привод свидетеля в инспекцию (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 03.02.16 № А81-4093/2015).
Самыми опасными считаются вопросы, предполагающие конкретные ответы, то есть, когда инспекторы спрашивают о дате, месте, уточняют фамилии. Что касается расплывчатых ответов на неточные вопросы, их достаточно легко оспорить в суде.
Автоматизированная обработка персональных данных – обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники.
Например, в Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2012 по делу N А32-4042/2011, Поволжского округа от 15.09.2009 по делу N А55-20385/2008 судьи прямо отмечали, что указание в протоколе допроса на разъяснение свидетелю прав, предусмотренных ст. 90 НК РФ, не может быть расценено в качестве разъяснения ему всех прав, предусмотренных законодательством.
Допрос в налоговой в качестве свидетеля
Вероятность того, что лицо может обладать необходимой информацией, налоговики оценивают самостоятельно. В ходе проведения проверок налоговики истребуют документы: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д. При исследовании, сопоставлении таких документов могут быть выявлены несоответствия. В этом случае проверяющие и приглашают лиц, которые в т.ч. заключали договоры, подписывали акты выполненных работ, получали товары и т.д. для дачи показаний и устранения выявленных несоответствий. Поэтому отказаться от дачи свидетельских показаний на том основании, что вы ничего не знаете, не возможно.
Персональные данные (ПД) – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту ПД).
Кто может стать свидетелем? Это может быть любое ФЛ, которому известны обстоятельства, важные в рамках налоговой проверки. То есть это может быть любой представитель компании: от гендиректора до уборщицы. Но в большинстве случаев на допросы вызываются люди, имеющие доступ к информации о налоговом учете и выплатах. Это может быть гендиректор, бухгалтер, консультант.
Если статья 90 часть 1 НК РФ посвящена определению общих оснований для вызова гражданина в качестве свидетеля, то во второй части указывается, кто не может быть допрошен налоговыми органами.